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CH 5 – CONVERSION DES COMPTES DES SOCIÉTÉS ÉTRANGÈRES
E
xemple
1
Une société mère détient 60 % du capital de la société F1, acquis à la création,
filiale implantée hors zone euro (devise étrangère).
Annexe I
Documents de synthèse résumés de la filiale, établis au 31/12/N en DE
mais selon la présentation française
Bilan F1 au 31/12/N (en DE)
Immobilisations
2 700 000 Capital
2 000 000
Stocks
180 000 Réserves
600 000
Créances
1 500 000 Résultat
200 000
Disponibilités
400 000 Subventions d’investissement
130 000
Provisions pour risques
90 000
Dettes
1 760 000
Total général
4780000 Total général
4780000
Résultat de N (en DE)
Variation des stocks
– 50 000 Produits d’exploitation encaissables
2 100 000
Charges diverses décaissables
2 000 000 Autres produits encaissables (produits
financiers)
237 000
Dotations aux
amortissements
200 000 Quote-part de subventions d’investissement
virée au résultat de l’exercice
13 000
Bénéfice
200 000
Total général
2350000 Total général
2350000
Annexe II
Cours de la devise étrangère (DE) et informations complémentaires
Les immobilisations ont toutes été acquises à la constitution de la société le
2/01/N – 4.
La subvention d’investissement, figurant au bilan, a été obtenue le 1
er
avril N – 2.
Les stocks au 31/12/N ont été acquis à un cours moyen de 1 ¤ = 1,10 DE. Ceux
recensés fin N – 1 avaient été acquis à 1 ¤ = 0,90 DE.
Les réserves figurant au bilan proviennent de l’affectation des résultats :
– de N – 3 pour 180000 ;
– de N – 2 pour 220000 ;
– de N – 1 pour 200000.
Par ailleurs, le cours de la devise étrangère a été de :
– 1 ¤ = 1,10 DE le 2/01/N – 4 ;
– 1 ¤ = 1,15 DE le 31/12/N – 1 ;
– 1 ¤ = 1,15 DE le 1/04/N – 2 ;
– 1 ¤ = 1,20 DE le 31/12/N.
Les cours moyens ont été les suivants :
– pour l’année N : 1 ¤ = 1,10 DE ;
– pour N – 2 : 1 ¤ = 0,80 DE ;
– pour N – 3 : 1 ¤ = 1,05 DE ;
– pour N – 1 : 1 ¤ = 1 DE.
Présenter, à l’aide de l’annexe I, les documents de fin d’exercice N (bilan et résul-
tat) en euro en supposant que la société F1 :
– a des liens commerciaux prépondérants avec la société mère (vente des biens
importés de la mère) ;
– a une autonomie économique et financière et que la devise étrangère (DE) est
sa monnaie de fonctionnement.