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MÉTHODE DU COURS DE CLÔTURE
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Solution
1 – Présentation des documents de synthèse de la filiale étrangère avec la
méthode du cours historique
La filiale F1 a des liens commerciaux prépondérants avec la mère. La monnaie de
fonctionnement de cette filiale est donc la monnaie de la mère (euro). Il convient
donc d’appliquer la méthode du cours historique.
Bilan au 31/12/N
Immobilisations (2 700 000/1,10)
2 454 545,50 Capital (2 000 000/1,10)
1 818 181,80
Réserves (2)
646 428,57
Stocks (180 000/1,10)
163 636,36 Résultat (1)
82 194,65
Subventions d’investissement
(130 000/1,15)
113 043,48
Créances 1 500 000/1,20
1 250 000,00 Provisions pour risques
(90 000/1,20)
75 000,00
Disponibilités (400 000/1,20)
333 333,33 Dettes (1 760 000/1,20)
1 466 666,70
Total général
4201515,20 Total général
4201515,20
(1) Obtenu par différence.
(2) Cours moyen de l’exercice de réalisation des bénéfices mis en réserves :
(180000/1,05 + 220000/0,8 + 200000/1).
Résultat pour l’exercice N
Variation des stocks (1)
– 19 191,92 Produits d’exploitation encaissables
(2 100 000/1,10)
1 909 090,90
Charges diverses décaissables
(2 000 000/1,10 cours
moyen N)
1 818 181,80 Autres produits encaissables
(237 000/1,10)
215 454,55
Dotations aux amortissements
(200 000/1,10) (3)
181 818,18 Quote-part de subventions
d’investissement virée au résultat
de l’exercice (13 000/1,10)
11 818,18
Bénéfice
82 194,65 Écart de conversion (2)
73 360,93
Total général
2063002,70 Total général
2063002,70
(1) Le stock initial était de 180000 – 50000 = 130000 DE. On valorise donc la variation de stocks comme
suit : (130000/0,90) – (180000/1,10) = – 19191,92.
(2) Obtenu par différence.
(3) Toutefois, les dépréciations et amortissements sur des éléments d’actif convertis au cours historique sont
eux-mêmes convertis au même cours historique (2/01/N – 4).
2 – Présentation des documents de synthèse de la filiale étrangère avec la
méthode du cours de clôture
La filiale F1 a une autonomie économique et financière et sa monnaie de fonctionnement
est la devise étrangère. Il convient donc d’appliquer la méthode du cours de clôture.