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CH 5 – CONVERSION DES COMPTES DES SOCIÉTÉS ÉTRANGÈRES
Bilan au 31/12/N
Actif
Passif
Immobilisations
(2 700 000/1,20)
2 250 000,00 Capital
(2 000 000/1,10)
1 818 181,80
Réserves (1)
646 428,57
Stocks (180 000/1,20)
150 000,00 Écart de conversion (2)
– 291 542,79
Résultat (cf. compte de résultat)
155 555,57
Créances (1 500 000/1,20)
1 250 000,00 Subventions d’investissement
(130 000/1,15)
113 043,48
Disponibilités (400 000/1,20)
333 333,33 Provisions pour risques
(90 000/1,20)
75 000,00
Dettes
(1 760 000/1,20)
1 466 666,70
Total général
3983333,33 Total général
3983333,33
(1) Cours moyen de l’exercice de réalisation des bénéfices mis en réserves :
(180000/1,05 + 220000/0,8 + 200000/1).
(2) Obtenu par différence.
Résultat pour l’exercice N
Variation des stocks (1)
– 19 191,92 Produits d’exploitation
encaissables
(2 100 000/1,10)
1 909 090,90
Charges diverses décaissables
(2 000 000/1,10 cours
moyen N)
1 818 181,80 Autres produits encaissables
(237 000/1,10)
215 454,55
Dotations aux amortissements
(200 000/1,10 cours
moyen N)
181 818,18 Quote-part de subventions
d’investissement virée au résultat
de l’exercice (13 000/1,10)
11 818,18
Bénéfice
155 555,57
Total général
2136363,60 Total général
2136363,60
(1) Le stock initial était de 180000 – 50000 = 130000 DE. On valorise donc la variation de stocks comme suit :
(130000/0,90) – (180000/1,10) = – 19191,92.
3.3 – Cas particuliers
Le règlement 99-02 prévoit le transfert direct en capitaux propres
d’écarts de conversion relatifs à deux catégories d’éléments monétaires,
figurant au bilan d’entreprises du groupe autres que les filiales étrangères
concernées par ces éléments.
Les éléments de la première catégorie sont assimilés à des titres de par-
ticipation détenus dans une filiale étrangère. Les éléments de la seconde
catégorie constituent des opérations de couverture de risque de change
pris par le groupe du fait des filiales étrangères.