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Comptes de bilan
Reclasse-
ment des
amortisse-
ments
1
Amortissement des constructions ..........................
480
Constructions (1 680 – 1 200) ...................
480
Affectation
des écarts
d’évalua-
tion
2
Autres immobilisations incorporelles .....................
1 200
Terrains ...................................................................
700
Constructions ..........................................................
800
(1)
{
Titres de participation (2) ...........................
[(1 200 + 700 + 800)
60 %
– 500
60 %]
1 320
Intérêts minoritaires ....................................
[(1 200 + 700 + 800)
40 %
– 500
40 %]
880
Impôt différé passif .....................................
500
Amortis-
sement
de l’écart
d’évalua-
tion
3
Résultat consolidé (24
60 %)
2/3 ........
9,60
Intérêts minoritaires (24
40 %)
2/3 ....
6,40
Impôt différé passif ..............................................
8
Amortissement des constructions pour N –1
24
Comptes de gestion
Amortis-
sement
de l’écart
d’évalua-
tion
4
Dotations aux amortissements ............................
24
Résultat global (3) .....................................
(800
1/25
9/12)
24
5
Résultat global (24
1/3) ...............................
8
Impôt sur les bénéfices .............................
8
(1) Ou réserve de réestimation pour un montant de 2200 qui sera ensuite partagée entre le groupe et les minoritaires
(partage des capitaux propres) si la société décide d’appliquer le premier processus (voir p. 456).
(2) Les 1320 viennent en diminution du poste « Titres de participation » inscrit au bilan de la société mère.
(3) Le résultat global comprend le résultat revenant à l’entreprise consolidante (60 %
24) et la part revenant aux
intérêts minoritaires (40 %
24).
Compte tenu des écritures passées (1 et 2), la construction apparaîtra au bilan
consolidé pour une valeur brute de 1 200 plus l’écart d’évaluation de 800, soit
2 000, sa valeur d’utilité à la date d’entrée dans le périmètre et non une valeur
brute de 1680 corrigée du montant de l’écart d’évaluation. La société devra mettre
en place un logiciel d’amortissement qui lui permettra un suivi pour cette construc-
tion d’une double valeur brute et d’un double plan d’amortissement afin de ne pas
oublier de sortir ce bien s’il est cédé dans les comptes individuels.
PRISE DE CONTRÔLE EN INTÉGRATION GLOBALE
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