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Montant décaissé par le groupe pour prendre le contrôle de X
2480
Moins : trésorerie de X
– 40
Incidence de l’acquisition de X sur la trésorerie du groupe
2440
L’incidence de l’acquisition de X sur les autres rubriques au bilan
du groupe est la suivante :
Juste valeur des autres actifs et dettes de X (à détailler)
2000
Écart d’acquisition [2480 – 90 %
2 040 (1)]
644
Intérêts minoritaires [10 %
2040 (1)]
– 204
2440
(1) Situation nette de X correspondant aux autres actifs et dettes de X (2000) plus la trésorerie (40).
Dans le cas où le crédit-bail (ou contrats assimilés) n’est pas retraité dans
les comptes consolidés, les redevances versées au cours de l’exercice
sont présentées parmi les flux d’activité. Dans le cas contraire :
– aucun flux n’est constaté lors de la signature du contrat car il s’agit
d’une transaction d’investissement et de financement sans effet sur la tré-
sorerie ; une information doit néanmoins être fournie en annexe ;
– la part de la redevance correspondant aux frais financiers est présentée
soit dans les flux liés à l’activité, soit dans les flux de financement (en
fonction du traitement des intérêts sur emprunts) ;
– la part de la redevance correspondant au remboursement du capital est
présentée parmi les opérations de financement.
NORMES IFRS
Seule la solution de retraitement obligatoire des contrats de location financement
est autorisée par la norme IAS 17.
Les activités de financement
Ce sont les activités qui entraînent des changements quant à l’ampleur
et à la composition des capitaux propres et des capitaux empruntés de
l’entreprise (CRC, règlt 99-02, § 426).
Constituent des flux liés à l’activité de financement :
– d’une part, les sources de financement comme, par exemple, les aug-
mentations de capital, les nouveaux emprunts ou les subventions d’inves-
tissement ;
– et, d’autre part, les décaissements y afférents comme, par exemple, les dis-
tributions de dividendes ou les remboursements d’emprunts (OEC, avis 30).
8.2 – Modalités de présentation
8.2.1 – Activités d’exploitation
Une entreprise doit présenter les flux de trésorerie liés aux activités
d’exploitation, en utilisant (CRC, règlt 99-02) :
– soit la méthode directe, suivant laquelle des informations sont fournies
sur les principales catégories d’entrées et de sorties de fonds brutes.
Le règlement 99-02 ne fournit pas de modèle de tableau présenté selon
cette méthode peu utilisée en pratique ;
TABLEAU DE FLUX DE TRÉSORERIE
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