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Comptes de gestion
Impôt différé
sur les
réintégra-
tions
5
Résultat global ....................................................
1 240
Impôt différé actif ....................................
1 240
Élimina-
tion de la
dotation
dérogatoire
6
Résultat global ....................................................
7 437,50
Dotations aux amortissements ................
7 437,50
Impôt différé
sur l’élimi-
nation de la
dotation
7
Impôt sur les bénéfices ......................................
2 479
Résultat global .........................................
2 479
3 – Frais d’acquisition des immobilisations
Dans les comptes consolidés, les frais d’acquisition d’immobilisations doivent être
incorporés dans le coût des actifs concernés (de même en IFRS).
Quel est l’objectif en consolidation ? Annuler les charges constatées dans
les comptes individuels, modifier la valeur de l’immobilisation du montant
des frais d’acquisition et constater les impôts différés générés par ces
retraitements.
Comptes de bilan
Modification
de la VO
du matériel
1
Matériel ..............................................................
6 000
Résultat F1 ..............................................
6 000
Correction
des amortis-
sements
2
Résultat F1 ..........................................................
750
Amortissement du matériel (6 000/8 ans)
750
Imposition
différée
3
Résultat F1 ..........................................................
1 750
Impôt différé passif
[(6 000 –750)
1/3] ..........................
1 750
Comptes de gestion
Annulation
des charges
4
Résultat global ...................................................
6 000
Charges (frais d’acquisition) ....................
6 000
Correction
des amortis-
sements du
matériel
5
Dotations aux amortissements ...........................
750
Résultat global (6 000/8 ans) .................
750
6
Impôt sur les bénéfices ......................................
1 750
Résultat global [(6 000 –750)
1/3]
1 750
RETRAITEMENTS OBLIGATOIRES
179