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CH 4 – RETRAITEMENTS DES COMPTES INDIVIDUELS
Comptes individuels
Comptes consolidés
(Base fiscale)
(Base comptable)
Actif
Écart de conversion actif + 17000
(Déduction sur le 2058-A)
(écriture 1)
– 17000
=
0
Passif
Résultat
– 17000
(DAP de N)
(écriture 2)
+ 17000 – 17000
=
– 17000
Provision pour perte
de change
+ 17000
(Réintégration sur le 2058-A)
(écriture 1)
– 17000 =
0
Base fiscale = – 17000
(charge)
Base comptable = – 17000
(charge)
La base fiscale est égale à la base comptable.
Ce retraitement ne nécessite pas de comptabilisation d’impôt différé puisque, dans
les comptes individuels, l’impôt exigible a été calculé en tenant compte de la réin-
tégration de la provision et de la déduction de l’écart actif sur le 2058-A.
2 – Écart de conversion passif
➠
Écritures de retraitement au 31/12/N
Comptes de bilan
Annulation
de l’écart
1
Écart de conversion passif .................................
21 000
Résultat F1 ...............................................
21 000
Comptes de gestion
Comptabi-
lisation du
gain latent
2
Résultat global ....................................................
21 000
Gain de change ........................................
21 000
Cette situation peut être résumée dans le tableau suivant (en retenant l’approche
résultat pour l’impôt différé) :
Comptes individuels
Comptes consolidés
(Base fiscale)
(Base comptable)
Passif
Écart de conversion
passif
+ 21000
(Réintégration sur le 2058-A)
(écriture 1)
– 21000 =
0
Résultat
0
(écriture 1)
+ 21000 =
+ 21000
Base fiscale = + 21000
(produit)
Base comptable = + 21000
(produit)