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CH 4 – RETRAITEMENTS DES COMPTES INDIVIDUELS
Comptes de bilan
CA et
bénéfice à
l’avancement
1
Créance sur contrat à long terme .....................
100 000
Stocks ........................................................
75 000
Résultat .....................................................
25 000
2
Résultat ...............................................................
8 334
Impôt différé passif (25 000
1/3) .....
8 334
Comptes de gestion
CA et
bénéfice à
l’avancement
3
Production stockée .............................................
75 000
Résultat global ...................................................
25 000
Production vendue ...................................
100 000
4
Impôt sur les bénéfices ......................................
8 334
Résultat global .........................................
8 334
Cette situation peut être résumée dans le tableau suivant :
Comptes individuels
Comptes consolidés
(Base fiscale)
(Base comptable)
Stocks
75000
(écriture 1)
– 75000 =
0
Créances sur travaux
0
non encore facturables
(écriture 1)
+ 100000 =
100000
Résultat
0
(écriture 1)
+ 25000 =
+ 25000
Incidence de l’impôt différé au 31/12/N (en retenant l’approche résultat)
➠
Comparaison base fiscale et comptable
Base fiscale
Base comptable
(Produit) = 0
(Produit) = 25000
Résultat
0
(écriture 2)
– 8334 =
– 8334
(IS sur le bénéfice de 25000)
Impôt différé passif
0
(écriture 2)
8334
Application de la règle fondamentale 2
La différence de base de N (25000 – 0) génère un impôt différé passif de 8334
qui doit être inscrit en résultat.